La gestión de tesorería

¿Qué es la tesorería?

La tesorería es el conjunto de dinero que la asociación puede disponer inmediatamente, es decir el dinero de la caja y el depositado en el banco que sea de libre e inmediata disposición, y es la diferencia entre los cobros menos los pagos.

Las asociaciones a menudo sufren tensiones de tesorería por el aplazamiento de sus cobros y por la inmediatez de la mayoria de sus pagos, por lo que se hace necesario llevar un control interno de las entradas (cobros) y salidas (pagos) de dinero a través de un adecuado y continúo seguimiento y control de la tesorería.

En este punto es importante hacer un inciso de cara a definir los conceptos cobro, pago, ingreso y gasto, ya que desde un punto de vista contable es esencial diferenciar estos cuatro términos.

Entonces ¿Qué es un cobro? ¿y un pago?

cobros  ≠  ingresos pago  ≠  gasto
  • Cobro: Entrada de dinero líquido en la entidad.
  • Ingreso: Cuando surge el derecho.
  • Pago: Salida de dinero líquido en la entidad.
  • Gasto: Cuando surge un compromiso de pago

No tiene por qué coincidir en el mismo periodo de tiempo el COBRO con el INGRESO.

Ejemplo de ingreso/cobro: Nos conceden una subvención (se genera el ingreso) y cobramos tres meses más tarde.

No tiene por qué coincidir en el mismo periodo de tiempo el PAGO con el GASTO.

Ejemplo de gasto/pago: Compramos un ordenador pero no lo pagamos hasta el mes siguiente.

Dentro de la Gestión de tesorería, podemos diferenciar entre la gestión de caja y la gestión de las cuentas bancarias.

La Gestión de caja

Las compras más habituales a efectuar a través de la caja interna suelen ser de pequeña cuantía y derivadas normalmente de: gastos de transporte, gastos de correos, gastos de limpieza, gastos de kilometraje, dietas, otros desplazamientos de la Junta Directiva y voluntariado, compras de material de oficina, etc.

A continuación de detalla un modelo de plantilla de caja:

Fecha Concepto Debe
cobros
Haber
pagos
Saldo
Final
1/01/2015 Saldo inicial 300,00 €
2/01/2015 Compra mat. oficina 50,00 € 250,00 €
4/01/2015 Desplazamientos JD 20,00 € 230,00 €

Para comprobar que el saldo final resultante coincide con el dinero en efectivo que queda en la organización se realiza el denominado “arqueo de caja”.

La Gestión de las cuentas bancarias

A través del control interno de las cuentas bancarias chequeamos cada uno de los movimientos bancarios producidos, que en su mayoría serán cobros y pagos domiciliados, así como otra serie de pagos realizados directamente a través de las libretas o tarjetas de débito o crédito de la organización, junto con cobros de subvenciones, cuotas domiciliadas de persona socias, etc.

Es recomendable como en el caso anterior, dispone de un modelo de registro de cuentas bancarias donde ir anotando los distintos movimientos (domiciliaciones, transferencias, cheques, etc.) que se refieran a la misma.

A continuación se detalla un modelo de plantilla de cuenta bancaria:

Entidad bancaria: nombre
Tipo de cuenta:
Fecha Concepto Debe
Cobros
Haber
pago
Saldo
Final
1/01/2015 Saldo inicial 2.000,00 €
10/01/2015 Cobro subvención DFB 3.000, 00€ 5.000,00 €
31/01/2015 Pago nóminas y SS 2.500, 00 € 2.500,00 €